KALKULATORY

UWAGI:

Jednorazowa korekta dotyczy towarów i usług:

1. niezaliczanych do środków trwałych lub wartośći niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji oraz gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów, wykorzystywanych w działalności gospodarczej, a także
2. zaliczanych do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów o wartości początkowej nieprzekraczającej 15.000 zł.

Gdy wartość początkowa środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych przekracza 15.000 zł okresy korekty wynoszą odpowiednio:

1. 5 lat — w przypadku środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji innych niż nieruchomości i prawo wieczystego użytkowania gruntów,
2. 10 lat — w przypadku nieruchomości i praw wieczystego użytkowania gruntów,

licząc od roku w którym zostały oddane do użytkowania.

W przypadku gdy proporcja określona zgodnie z art. 90 ust. 2-8:

1. przekroczyła 98% oraz kwota podatku naliczonego niepodlegająca odliczeniu, wynikająca z zastosowania tej proporcji, w skali roku, była mniejsza niż 10.000 zł - podatnik ma prawo uznać, że proporcja ta wynosi 100%;
2. nie przekroczyła 2% - podatnik ma prawo uznać, że proporcja ta wynosi 0%.

* Zgodnie z art. 91 ust. 7e ustawy o VAT podatnik, który ponownie skorzysta ze zwolnień, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 3 (tj. ze zwolnienia przedmiotowego - w przypadku dostawy produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej, dokonywanej przez rolnika ryczałtowego oraz świadczenia usług rolniczych przez rolnika ryczałtowego) albo art. 113 ust. 1 (tj. ze zwolnienia podmiotowego - ze względu na osiągane obroty nieprzekraczające limitu wynoszącego 200.000 zł), może dokonać korekty podatku naliczonego za pozostający okres korekty w deklaracji podatkowej składanej za ostatni okres rozliczeniowy, w którym podatnik był podatnikiem VAT czynnym.